Đăng nhập
- 1. Kế toán Tiền mặt
- 2. Kế toán Ngân hàng
- 3. Kế toán nhập hàng, công nợ với nhà cung cấp
- 4. Kế toán doanh thu và công nợ phải thu khách hàng
- 5. Kế toán lương và các khoản trích theo lương
- 6. Kế toán tài sản cố định và đầu tư XD cơ bản
- 7. Kế toán công cụ dụng cụ, chi phí ngắn hạn, dài hạn
- 8. Kế toán doanh thu-chi phí tài chính, thu nhập – chi phí khác
- 9. Kế toán các loại chi phí, giá vốn và giá thành
- 10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
-
10/01/2018 Biểu thuế AJCEP 2018 - 2023 - Nghị định 160/2017/NĐ-CP
-
10/01/2018 Biểu thuế ACFTA 2018 - 2022 - Nghị định 153/2017/NĐ-CP
-
10/01/2018 Bảng chấm công mới nhất trên Excel cho năm 2018 (có cập nhật các ngày nghỉ lễ, tết)
-
08/01/2018 Cách sử dụng hàm VLOOKUP cho kế toán máy trên Excel
-
08/01/2018 Tổng hợp các hàm excel cho kế toán
- 4
- 3985
- 4,928,237
Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế Gíá trị gia tăng
Những trường hợp nào thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng? Đây chắc chắn là vấn đề được rất nhiều các kế toán viên quan tâm. Bài viết sau đây, Kế toán Lê Ánh sẽ giúp các bạn hiểu rõ hơn về Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
>>> xem thêm: Lợi nhuận được chia có tính thuế TNCN hay không?
I: Quy định về không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
Quy định các trường hợp về không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng đã được quy đinh rất rõ tại Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27-12-2011 của Chính Phủ. Khi xây dựng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ bổ sung quy định về không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án đầu tư và nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
Những quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT này đều là nội dung quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT về kỹ thuật nghiệp vụ. Cụ thể như sau:
Điều 3 Luật Thuế GTGT quy định: “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT...”.
Căn cứ theo quy định trên, các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác không phải là doanh thu hàng hoá, dịch vụ nên không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT; dịch vụ mà phía Việt Nam mua, trả tiền nhưng dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam cũng không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT.
Điều 4 Luật Thuế GTGT quy định: “Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu).”
Căn cứ theo quy định trên, tổ chức, cá nhân không kinh doanh không phải là người nộp thuế GTGT.
Do đó để tránh vướng mắc và bảo đảm minh bạch và thống nhất trong thực hiện, tại Nghị định số 121/2011/NĐ-CP, Chính phủ đã quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với các trường hợp tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác; tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam; và tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.
các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
II: Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
1.Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phác thảo và các khoản thu tài chính khác. Khi nhận về các khoản tiền trên thì phải tiến hành lập các chứng từ theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền. Đối với trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng như đối với bán hàng hóa, dịch vụ. Cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trong trường hợp doanh nghiệp nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.
2. Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường chú tại Việt Nam. Cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam. Bao gồm các trường hợp như sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị. quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến đầu tư thương mại, môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, đào tạo, chia cước dịch vụ bưu chính viễn thông quốc tê giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng vệ tinh của nược ngoài theo đúng quy định của pháp luật.
3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh , không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán tài sản.
4. Doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp , hợp tác xã ở khâu thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, kế toán ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, còn dòng thuế suất và thuế GTGT thì không ghi, gạch bỏ.
Trong trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc là chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ cá nhân kinh doanh h các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%. Đã được hướng dẫn tại khoản 5. Điều 10 thông tư 219/2013 của Bộ tài chính.
Trường hợp hộ , cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt mà chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì phải kê khai, tinh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
6. Trường hợp tài sản cố định đang sử dụng, doanh nghiệp đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGt thì kế toán không phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT. Theo đó, cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định hoặc lệnh điều chuyển tài sản cố định kèm theo đó là bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
Trong trường hợp TSCĐ khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì kế toán phải lập hóa đơn GTGT , kê khai nộp thuế GTGt theo đúng quy định.
7.Một số trường hợp khác.
Trong các trường hợp sau, cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế.
- Góp vốn bằng tài sản để thành lập Doanh nghiệp. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết, kèm theo biên bản định giá tài sản của hội đồng giao nhận vốn góp của các bên liên quan góp vốn( hoặc là văn bản định giá tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật) Kèm theo đó là bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
- Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp, điều chuyển tài sản khi chia, tách , hợp nhất, sáp nhaajpm chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điểu chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc và không cần phải xuất hóa đơn.
- Trong trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng 1cơ sở kinh doanh thì cơ sơ kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và phải kê khai, nộp thuế GTGT theo đúng quy định. Trừ những trường hợp đã được hướng dẫn cụ thể tại khoản 6 điều này.
- Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong trường hợp thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.
- Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ, bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay,
- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế Giá Trị Gia Tăng
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công !
Bình luận
Tin tức mới

Tổng hợp những khoản thu được miễn thuế TNDN
Bộ tài chính quy định các khoản thu nhập được miễn trừ thuế TNDN cụ thể tại điều 8 của TT78/2014/ TT-BTC hướng dẫn cụ thể về những trường hợp không phải tính thuế TNDN. Kế toán Lê Ánh xin gửi đến bạn đọc hướng dẫn chi tiết trong bài viết này

Các khoản chi phí không được trừ, không hợp lý, hợp lệ
Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế Thu Nhập Doanh nghiệp. Đây chắc chắn là mối quan tâm của rất nhiều các doanh nghiệp cũng như các bạn kế toán viên.bài viết sau đây, kế toán Lê Ánh xin chia sẻ với bạn. Các khoản chi phí không được trừ khi t

Công tác phí của giám đốc công ty TNHH một thành viên hoặc doanh nghiệp tư nhân
Chi phí công tác phí của giám đốc công ty TNHH một thành viên hoặc doanh nghiệp tư nhân có được coi là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Bài viết dưới đây đội ngũ kế toán trưởng giảng dạy các khóa kế toán tổng hợp thực hành tại K

Lưu ý kế toán cần nhớ trong kỳ quyết toán thuế năm 2016
Báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN là công việc mà cuối kỳ kế toán, kế toán đề phải làm. Tuy nhiên, để làm được báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN đòi hỏi kế toán cần có kiến thức kế toán tổng hợp tốt, hiểu rõ quy định, chính sách kế toán

03 bước đơn giản nộp báo cáo tài chính qua mạng năm 2017
Nộp báo cáo tài chính qua mạng tưởng chừng như đơn giản nhưng lại cũng dễ sai sót nếu bạn chưa có kinh nghiệm.

Xử lý chi phí thuê nhà cho nhân viên
Chi phí thuê nhà cho nhân viên được doanh nghiệp tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN không? Doanh nghiệp hạch toán các khoản thuế liên quan đến chi phí thuê nhà cho nhân viên thế nào?

Xử lý chi thưởng cho nhân viên đạt doanh số
Các doanh nghiệp thường có chính sách khuyến khích nhân viên làm việc bằng cách đưa ra mức thưởng cho nhân viên đạt doanh số.

Quy định về chi phí lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH một thành viên
Chi phí lương của chủ Công ty TNHH một thành viên, chủ doanh nghiệp tư nhân được tính vào chi phí kế toán, chi phí thuế TNDN thế nào?

Mẫu 06-TNDN ban hành kèm thông tư 78/2014/TT-BTC
Mẫu 06/TNDN được lập khi doanh nghiệp tài trợ xây nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết cho người nghèo, …

Xử lý chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo
Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu doanh nghiệp cung cấp đầy đủ hồ sơ và tài trợ đúng đối tượng.

Các khoản chi phí bị khống chế khi khấu trừ thuế TNDN năm 2017
Năm 2017, khi tính thuế TNDN, những khoản chi phí nào bị khống chế? Kế toán lưu ý các khoản chi phí bị khống chế để áp dụng cho đúng nhé.

Chi phí lương không đóng bảo hiểm có được tính là chi phí được trừ không
Chi phí lương không đóng bảo hiểm trong doanh nghiệp sẽ được xử lý thế nào khi tính thuế TNDN?

Xử lý chi phí xăng xe để tính vào chi phí hợp lý
Chi phí xăng xe là chi phí phát sinh thường xuyên trong doanh nghiệp. Có nhiều doanh nghiệp sử dụng xe của giám đốc để phục vụ hoạt động của Công ty.

Xử lý chi hỗ trợ đi lại ngày lễ, Tết cho nhân viên
Vào các dịp nghỉ lễ, Tết dài ngày, doanh nghiệp có thể hỗ trợ người lao động chi phí đi lại. Các khoản chi phí này có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

Các khoản nộp thuế có được tính là chi phí hợp lý không?
Trong quá trình sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp phải nộp rất nhiều loại thuế khác nhau như thuế TNCN, thuế GTGT, thuế môn bài, thuế nhập khẩu…

Làm thế nào để thuế TNDN nộp cho nhà thầu nước ngoài được tính là chi phí hợp lý?
Để khoản thuế TNDN nộp cho nhà thầu nước ngoài được tính là chi phí hợp lý thì khi làm hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài bạn hãy lưu ý thỏa thuận hợp đồng về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mẫu 08-MST mới nhất theo Thông tư 95/2016 áp dụng từ ngày 12/8/2016
Từ ngày 12/08/20116, doanh nghiệp khi mới thành lập hoặc có thay đổi thông tin đăng ký thuế phải lập mẫu 08-MST ban hành theo Thông tư 95/2016/TT-BTC, thay thế cho mẫu 08-MST ban hành theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

Hướng dẫn tính thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN. Kế toán cần tính chính xác thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán chịu thuế TNDN.

Hướng dẫn tính thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn. Bài viết dưới đây, Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

Các khoản thu nhập được Miễn thuế TNDN
Khi tính thuế TNDN phải nộp, kế toán cần xác định các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN để giảm số thuế TNDN phải nộp.

Thông tư mới hướng dẫn về đăng ký thuế từ tháng 8/2016
Ngày 28/6/2016, Bộ tài chính đã ban hành thông tư 95/2016/TT-BTC thay thế cho thông tư 80/2012/TT-BTC về hướng dẫn đăng ký thuế, thông tư mới có hiệu lực từ ngày 12 tháng 8 năm 2016. Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên của khóa học đào tạo kế toán tổng

Ưu đãi mới về thuế TNDN áp dụng từ ngày 01/08/2016
Từ ngày 01/08/2016, Thông tư 83/2016/TT_BTC hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư theo quy định tại Luật đầu tư số 67/2014/QH13 và Nghị định 118/2015/NĐ-CP chính thức có hiệu lực. Theo đó, một số ngành nghề, được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Bài viết dưới đây, đội

Chú ý Thông tư mới nhất 2016: Doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế được sử dụng hóa đơn lẻ
Đây là nội dung quan trọng trong thông tư mới nhất 2016 của Tổng Cục Thuế được ban hành ngày 22/04/2016 nhằm hướng dẫn cục thuế các địa phương tháo gỡ vướng mắc về vấn đề sử dụng hóa đơn lẻ cho các doanh nghiệp (DN) bị cưỡng chế do nợ thuế. Bài viết dưới

Những điểm nổi bật trong thông tư 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính ban hành Thông tư số 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, thông tư này thay thế Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Thông tư số 244/2009/TT-BTC.