Hướng dẫn cách xác định doanh thu tính thuế TNDN mới nhất

Kế toán cần nắm chắc cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN để xác định đúng số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trong năm.

Bài viết dưới đây, đội ngũ ngũ giảng viên của khóa học đào tạo kế toán tổng hợp tại Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn các bạn cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN.

>>>> Xem thêm: Thuế TNDN là gì? Trường hợp nào phải nộp thuế TNDN

1. Quy định chung về các xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN:

Doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế được quy định tại điểm 1 Điều 5 thông tư 123/2012/TT-BTC.

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả phần trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

+   Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.

+   Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.

2. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN trong một số trường hợp cụ thể.

a. Hàng hóa, dịch vụ được bán theo phương thức trả chậm, trả góp

• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả 1 lần, không gồm lãi trả chậm, trả góp.

Ví dụ: Công ty Nam Hồng bán máy tính ACER theo phương thức trả góp. Giá bán 1 lần của chiếc máy tính là 15 triệu đồng, giá bán theo phương thức trả chậm là 16 triệu đồng.

Như vậy, doanh  thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là 15 triệu đồng.

b. Hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ

• Là sản phẩm không tiếp tục quá trình sản xuất của doanh nghiệp
• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi, biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ.

Ví dụ: Công ty Nam Hồng phân phối máy tính ACER. Trong kỳ, công ty xuất 1 chiếc máy tính cho nhân viên kế toán sử dụng. Giá bán của chiếc máy tính ACER cùng loại trên thị trường là 15 triệu đồng,

Như vậy, doanh  thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là 15 triệu đồng.

c. Hoạt động gia công hàng hóa

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế là tổng số tiền thu từ hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa.

d. Hàng hóa của các đơn vị giao đại lý, ký gửi và nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi

- Đơn vị giao hàng hóa cho các đại lý, ký gửi doanh thu tính thu nhập chịu thuế là tổng số tiền bán hàng hóa.

- Đơn vị nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá doanh thu tính thu nhập chịu thuế là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng.

Ví dụ: Công ty Nam Hồng có thuê đại lý số 1 chuyên bán sản phẩm của công ty theo đúng giá niêm yết. % hoa hồng đại lý được hưởng là 10% trên doanh thu chưa thuế. Trong tháng 6 Đại lý báo đã bán được tổng số hàng trị giá chưa thuế GTGT là 200 triệu đồng.

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế của Công ty Nam Hồng là 200 triệu đồng.
• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế của đai lý số 1 là 200 x 10% = 20 triệu đồng.

e. Hoạt động cho thuê tài sản

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng.
• Nếu bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thu nhập chịu thuế có thể được tính theo 1 trong 2 cách:

+ Phân bổ cho số năm trả tiền trước: Tổng số tiền trả trước chia cho số năm trả tiền trước.

+ Xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần: bằng tổng số tiền trả trước.

Ví dụ: Công ty Nam Hồng năm 2016 có cho công ty Lạc Việt thuê một nhà xưởng. Công ty Lạc Việt đã thanh toán số tiền thuê nhà của 2 năm 2016, 2017 cho Công ty Nam Hồng là 120 triệu đồng.

Công ty Nam Hồng được lựa chọn 1 trong 2 phương pháp xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế sau:

Cách 1: Doanh thu tính thu nhập chịu thuế năm 2016 = 120/2 = 60 (triệu)

Cách 2: Doanh thu tính thu nhập chịu thuế năm 2016 = 120 triệu đồng

f. Hoạt động kinh doanh sân gôn

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế là tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn và các khoản thu khác trong kỳ tính thuế.
• Trường hợp bán vé, thẻ hội viên trả trước cho nhiều năm, doanh thu tính thu nhập chịu thuế của từng năm bằng tổng số tiền trả trước chia số năm trả trước.

g. Hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài chính, hoạt động vận tải

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế của hoạt động tín dụng, cho thuê tài chính là tiền lãi cho vay, doanh thu về cho thuê tài chính phải thu phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế của hoạt động vận tải là doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế.

h. Hoạt động cung cấp điện, nước sạch

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN là số tiền cung cấp điện, nước sạch ghi trên hóa đơn GTGT.
• Thời điểm xác định doanh thu là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện và được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước sạch.

Ví dụ: Hóa đơn tiền nước ghi từ ngày 05/06 đến ngày 05/07/2016, ngày ghi trên hóa đơn là ngày 05/07/216 thì doanh thu được xác định cho tháng 7 năm 2016.

i. Hoạt động xây dựng lắp đặt

• Doanh thu tính thu nhập chịu thuế là giá trị công trình, giá trị  hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

+ Trường hợp có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị doanh thu bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

+ Trường hợp bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị doanh thu là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

>>>Xem thêm: Hướng dẫn cách tính thuế TNDN quý

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

  Chuyên cung cấp các khóa đào tạo kế toán tổng hợp và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

Bình luận