Hướng dẫn kê khai thuế GTGT của hàng nhập khẩu

Khi Doanh nghiệp nhập khẩu hàng thuộc loại mặt hàng phải chịu thuế GTGT thì kế toán sẽ phải xử lý như thế nào? Có được kê khai số thuế và thời gian kê khai là khi nào. mẫu báo cáo tài chính nội bộ

>>>Xem thêm: Doanh nghiệp thành lập trong thời gian từ 1/11/2018 đến 31/10/2020 áp dụng hình thức hoá đơn nào?

1. Cách khai thuế GTGT của hàng nhập khẩu

Căn cứ vào Giấy nộp tiền NSNN (hoặc Biên Lai nộp Thuế tại cảng) và Tờ khai hải quan các bạn kê khai vào Chỉ tiêu 23, 24, 25 trên Tờ khai thuế 01/GTGT:

Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> chọn “Thuế Giá trị gia tăng” -> chọn “Tờ khai thuế GTGT khấu trừ(01/GTGT)”; kê khai vào các chỉ tiêu 23, 24 và 25. lớp học kế toán cầu giấy

Cụ thể từng chỉ tiêu như sau:

Chỉ tiêu 23: Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế: Là trị giá tính thuế GTGT ghi trên tờ khai Hải Quan.

Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu = Giá nhập tại cửa khẩu (+) Thuế nhập khẩu (nếu có) (+) Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) (+) Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

(Theo khoản 2 điều 7 Thông tư Số 219/2013/TT- BTC)

Chỉ tiêu 24 và 25: Thuế GTGT: Là tiền thuế GTGT NK ghi trên Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. tự học tin học văn phòng

Nếu là Biên lai nộp thuế thì kê khai tương tự như trên.

Chú ý:

- Chỉ tiêu 23: Dựa vào Tờ khai hải quan

- Chỉ tiêu 24. 25: Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ( vì phải có chứng từ nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu thì mới được khấu trừ).

2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT cho hàng nhập khẩu

- Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế) nhân viên c&b

Như vậy: Thời điểm kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc Quý, Nếu Doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT thì sẽ không được tính phần thuế GTGT cho lô hàng nhập khẩu. Đây là điểm hết sức lưu ý khi hạch toán và kê khai dẫn đến việc doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT một cách không cần thiết

>>>Bài viết hay:

khoá học kế toán tổng hợp thực hành cho người mới bắt đầu

Lớp học lập và kiểm soát báo cáo tài chính cấp tốc

Trên đây là hướng dẫn kê khai thuế GTGT của hàng nhập khẩu. Mong bài viết của Kế toán Lê Ánh giúp ích được cho bạn đọc.

Để hiểu rõ và nắm bắt được đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp cần làm bạn nên tham khảo khóa học kế toán tổng hợp. Rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn hữu ích sẽ được chính các Kế toán trưởng giỏi truyền đạt cho các bạn trong khóa học Kế toán thực hành này. Mời các bạn tìm hiểu thông tin về khóa học kế toán tổng hợp thực hành.

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

Hiện tại trung tâm Lê Ánh có đào tạo khóa học kế toán và khóa học xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng truy cập website: ketoanleanh.edu.vn