Hướng dẫn tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng

Khách hàng trúng thưởng khi tham gia mua sắm sản phẩm của doanh nghiệp, các trò chơi chúng thưởng, quà tặng thì có tính thuế TNCN không và quy trình hạch toán, hướng dẫn nộp các loại thuế này như thế nào. Kế toán Lê Ánh xin gửi đến bạn đọc cách tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng, được tặng quà, thừa kế như sau.

Bộ tài chính đã có văn bản hướng dẫn theo thông tư TT 111/2013/TT-BTC quy định đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn hạch toán với tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng, được tặng quà, thừa kế áp dụng như sau:

I. QUY ĐỊNH VỀ TÍNH THUẾ TNCN CHO KHÁCH HÀNG TRÚNG THƯỞNG 

1. Đối tượng  nộp thuế TNCN từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế

Pháp luật Việt Nam quy định đối tượng phải tính thuế TNCN từ trúng thưởng, quà tặng, là cá nhân cư trú hoặc không cư trú có thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, được nhấn quà tặng  có giá trị lớn hơn 10 triệu đồng, tính theo từng lần trúng thưởng hoặc được nhận quà tặng, thừa kế.

2.  Hướng dẫn xác định thời điểm tính thu nhập chịu thuế TNCN từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế

Về các khoản thu nhập này, bộ tài chính đã có văn bản hướng dẫn thi hành cụ thể như sau: học kế toán thực hành

Các khoản thu từ trúng thưởng: Thời điểm tính thuế là là khi tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng: Thời điểm tính thuế khi cá nhân làm thủ tục đăng ký quyề sở hữu sử dụng tài khoản thừa tế hay quà tặng.  

3.  Mức thuế suất thuế TNCN từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế

-   Mức thuế suất này được áp dụng theo biểu thuế toàn phần quy định mức thuế suất là 10%. 

Công thức tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng, được tặng hay được nhận tài sản thừa kế áp dụng như sau:

Khách hàng trúng quà tặng, sản phẩm có giá trị trên 10 triệu thì phải quyết toán thuế TNCN

II. Hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế TNCN như sau

TH1: Hướng dẫn tính thu nhập chịu thuế từ trúng trưởng

• Tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng chính là phần giá trị của giải thưởng lớn 10 triệu đồng. Khách hàng được nhận được theo từng lần trúng thưởng.

• Trường hợp có nhiều người cùng trúng giải thưởng đó thì thuế suất thúe TNCN được tính sẽ chia cho từng người nhận giải. Người được trúng giải cao nhất( xuất xắc) phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh, nếu không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân.

• Trường hợp khi tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng nhiều giải thưởng trong 1 dịch vụ  thì thu nhập tính thuế được xáctrên tổng giá trị của các giải thưởng.

Các trường hợp cụ thể tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng

• Nếu trúng thưởng sổ số thì tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng là  toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ phí..

• Nếu khách hàng trúng thưởng, khuyến mại bằng hiện vật mà  giá trị quà trặng lớn hơn 10 triệu đồng thì được quy đổi thành tiền tính theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng mà chưa trừ khoản chi phí nào.

• Nếu nhận trúng thưởng ở hình thức cá cược, đặt cược: thì thu nhập tính thuế là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

•  Nếu tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi được tính theo những lần lĩnh thưởng thì thu nhập tính thuế chính là số tiền vượt mức 10 triệu đồng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

​

Với giải thưởng trên 10 triệu đồng phải tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng 

Trường hợp tính thu nhập chịu TNCN từ quà tặng, thừa kế

-  Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.

-  Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng trong một số trường hợp cụ thể như sau: học kế toán tổng hợp ở đâu tốt nhất hà nội

Nếu khoản thu với thừa kế, quà tặng là chứng khoán thì xác định THNCN là phần vượt trên 10 triệu đồng tính trên toàn bộ các mã chứng khoán nhận được. Khoản thu này chưa trừ bất kỳ khoản chi phí nào.

Trường hợp được nhận quà từ thừa kế, quà tặng là vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh thì thu nhập tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng là giá trị của phần vốn góp dựa vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.

Nếu khoản thừa kế là bất động sản

Trong trường hợp này tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng, được nhận tài sản thừa kế được xác định trên 2 trường hợp:

• TH1: Bất động sản là quyền sử dụng đất thì  giá trị xác định dựa vào Bảng giá đất do UBNN cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng.

• TH2: Bất động sản là nhà và công trình kiến trúc trên đất: thì giá trị được xác định dựa trên quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà,  định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành đánh giá lại giá trị của nhà, công trình kiến trúc vào thời điểm đăng ký quyền sở hữu, hoặc căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do UBNN cấp tỉnh quy định.

Nếu khoản thu từ thừa kế, quà tặng là các tài sản khác thì khi tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản. Xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBNN cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản.

Với trường hợp khác, tài sản thừa kế, quà tặng là tài sản nhập khẩu do cá nhân thừa kế thì cá nhân này phải nộp các khoản thuế liên quan đến việc nhập khẩu tài sản. Tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng là giá  tính lệ phí trước bạ do UBNN cấp tỉnh quy định tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản trừ (-) các khoản thuế ở khâu nhập khẩu mà cá nhân tự nộp khi làm thủ tục nhập khẩu.

>>>Xem thêm: Cách xử lý chi phí mua hàng không có hóa đơn

Trên đây là những hướng dẫn tính thuế TNCN cho khách hàng trúng thưởng được tổng hợp và biên soạn bởi đội ngũ giảng viên tại Kế toán Lê Ánh. Mong bài viết của Kế toán Lê Ánh giúp ích được cho bạn đọc.

Để hiểu rõ và nắm bắt được đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp cần làm bạn nên tham khảo khóa học kế toán tổng hợp. Rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn hữu ích sẽ được chính các Kế toán trưởng giỏi truyền đạt cho các bạn trong khóa học Kế toán thực hành này. Mời các bạn tìm hiểu thông tin về khóa học kế toán tổng hợp thực hành.

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

Hiện tại trung tâm Lê Ánh có đào tạo khóa học kế toán và khóa học xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng truy cập website: ketoanleanh.edu.vn