Hướng dẫn chi tiết hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng

Cuối mỗi kỳ kế toán, trong những doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phải hạch toán bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng. Bài viết dưới đây, trung tâm Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng.

1. Nguyên tắc kết chuyển thuế giá trị gia tăng

Khái niệm: Kết chuyển thuế GTGT nghĩa là cấn trừ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Dựa vào đó, doanh nghiệp có thể tính ra số thuế GTGT phải nộp trong kỳ hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

• Việc kết chuyển thuế GTGT chỉ được thực hiện ở những doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ.

• Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ:

+ Nếu số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ Doanh nghiệp khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào => Chỉ phải nộp số thuế chênh lệch.

+ Nếu số thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ > số thuế GTGT đầu ra => Doanh nghiệp được khấu trừ hết số thuế đầu ra => Số chênh lệch được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.

                                     Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT

2. Cách hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng

a. Tính số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp trong kỳ (trước khi thực hiện kết chuyển thuế)

Số Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Phát sinh có TK3331–  phát sinh nợ TK3331 (lưu ý: không bao gồm số dư có TK 3331 từ kỳ trước).

b. Tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Dư Nợ TK133 ở đầu kỳ + phát sinh Nợ TK133 trong kỳ – phát sinh Có TK133 trong kỳ

c. Thực hiện bút toán kết chuyển thuế khóa học kế toán

-  TH1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp > số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ => Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào, số chênh lệch phải nộp.

Định khoản: Nợ TK 3331/ Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

-  TH2: Số thuế GTGT đầu ra ta kết chuyển số thuế GTGT đầu ra phải nộp, số chênh lệch chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.

Định khoản: Nợ TK 3331/Có TK 133: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

VD: Công ty Kế toán Việt trong quý 4 năm 2016 có số thuế GTGT đầu ra là 70 triệu đồng, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 50 triệu đồng.

Cuối kỳ, công ty Kế toán Việt phải hạch toán bút toán kết chuyển thuế GTGT như sau:

Nợ TK 3331: 50.000.000

       Có TK 133: 50.000.000

Công ty Kế toán Việt còn phải nộp số thuế GTGT là 70.000.000 – 50.000.000 = 20.000.000 đồng

3. Kiểm tra kết quả việc kết chuyển thuế GTGT

• TH1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp > Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: kiểm tra số dư Có cuối kỳ TK 3331(Sau khi kết chuyển, không tính bút toán nộp thuế) = Chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT.học kế toán thực hành ở đâu tốt nhất hà nội

• TH2: Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp > số thuế GTGT đầu vào thì: Số dư Nợ TK133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT.

​>>> Xem thêm: Một số lưu ý quan trọng khi sử dụng hóa đơn GTGT

Trên đây là hướng dẫn chi tiết hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng. Mong bài viết của Kế toán Lê Ánh giúp ích được cho bạn đọc.

Để hiểu rõ và nắm bắt được đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp cần làm bạn nên tham khảo khóa học kế toán tổng hợp. Rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn hữu ích sẽ được chính các Kế toán trưởng giỏi truyền đạt cho các bạn trong khóa học Kế toán thực hành này. Mời các bạn tìm hiểu thông tin về khóa học kế toán tổng hợp thực hành.

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

Hiện tại trung tâm Lê Ánh có đào tạo khóa học kế toán và khóa học xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng truy cập website: ketoanleanh.edu.vn