Công tác phí của giám đốc công ty TNHH một thành viên hoặc doanh nghiệp tư nhân

Chi phí công tác phí của giám đốc công ty TNHH một thành viên hoặc doanh nghiệp tư nhân có được coi là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? 

Bài viết dưới đây đội ngũ kế toán trưởng giảng dạy các khóa kế toán tổng hợp thực hành tại Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi phí công tác phí của giám đốc công ty TNHH một thành viên hoặc doanh nghiệp tư nhân theo đúng luật kế toán hiện hành.

1. Công tác phí của giám đốc công ty TNHH một thành viên hoặc doanh nghiệp tư nhân có được trừ khi tính thuế TNDN không

Căn cứ theo khoản 1 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản công tác phí của giám đốc Công ty TNHH một thành viên hoặc giám đốc doanh nghiệp tư nhân (ví dụ: vé máy bay, chi phí phòng nghỉ, chi phí ăn uống…) phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại khoản 1 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC nhưu sau:

Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

+ Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này).

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này

             Công tác phí của công ty TNHH một thành viên

2. Bộ chứng từ công tác phí đầy đủ

Để các khoản công tác phí của giám đốc là hợp lý, thì doanh nghiệp cần đầy đủ bộ chứng từ sau:

•  Quyết định cử đi công tác (hoặc giấy điều động đi công tác): Trong đó, ghi rõ tên cán bộ được cử đi, nội dung, thời gian, phương tiện.

•  Giấy đi đường có xác nhận nơi đi và nơi đến (có thể là công ty cử đến công ty đối tác cử đến làm việc hoặc xác nhận của khách sạn nghỉ); ngày đi, ngày về.

•  Hóa đơn, chứng từ chứng minh việc di chuyển: vé máy bay, vé tàu xe, hóa đơn phòng nghỉ, hóa đơn taxi,….

3. Lưu ý về mức chi công tác phí

- Mức chi công tác phí 1 ngày (chi sinh hoạt): Trong nước không quá 400.000 đồng/người/ngày.

- Nếu doanh nghiệp thanh toán chi phí đi lại đến nơi công tác và về theo hình thức khoán (áp dụng theo thông tư số 97/2010/TT-BTC ngày 06/07/2010) như sau:

• Quy định: nhân viên tự túc phương tiện đi lại,

• Chi phí khoán: = số km thực đi  x đơn giá khoán/km (áp dụng theo quy định hoặc quy chế nội bộ của Doanh nghiệp, hợp lý về giá xăng, dầu từng thời điểm),

• Giấy đi đường, lop hoc ke toan

• Bảng kê độ dài quãng đường đi công tác có phê duyệt của Ban Giám đốc Công ty,

- Trường hợp doanh nghiệp thanh toán tiền thuê phòng nghỉ theo hình thức khoán (áp dụng theo thông tư 97/2010/TT-BTC ngày 06/07/2010):

• Nơi đến công tác ở quận thuộc thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Hải Phòng, thành phố Cần Thơ, thành phố Đà Nẵng và thành phố là đô thị loại I thuộc tỉnh. Mức khoán tối đa không quá 350.000 đồng/ngày/người;

• Nơi đến công tác tại huyện thuộc các thành phố trực thuộc trung ương, tại thị xã, thành phố còn lại thuộc tỉnh: tối đa không quá 250.000 đồng/ngày/người;

• Nơi đến công tác tại các vùng còn lại: tối đa không quá 200.000 đồng/ngày/người; học kế toán tổng hợp ở đâu tốt nhất hà nội

• Đối với chi phí vé máy bay: Nếu thanh toán bằng tiền mặt phải có cuống vé (thẻ lên máy bay); nếu thanh toán bằng chuyển khoản thì chỉ cần giấy điều động đi công tác, quy chế doanh nghiệp, hóa đơn.

​>>> Xem thêm: Lưu ý kế toán cần nhớ trong kỳ quyết toán thuế năm 2016

Trên đây là tổng hợp về công tác phí của giám đốc công ty TNHH một thành viên hoặc doanh nghiệp tư nhân. Mong bài viết của Kế toán Lê Ánh giúp ích được cho bạn đọc.

Để hiểu rõ và nắm bắt được đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kế toán trong doanh nghiệp cần làm bạn nên tham khảo khóa học kế toán tổng hợp. Rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn hữu ích sẽ được chính các Kế toán trưởng giỏi truyền đạt cho các bạn trong khóa học Kế toán thực hành này. Mời các bạn tìm hiểu thông tin về khóa học kế toán tổng hợp thực hành.

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

Trung tâm Lê Ánh hiện có đào tạo khóa học kế toán và khóa học xuất nhập khẩu ở Hà Nội và TPHCM, vui lòng liên hệ với chúng tôi theo số hotline: 0904.84.88.55 để biết được thông tin của các khóa học này.